Новости из мира налогов

Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически – он удерживается работодателем с заработной платы. Но в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Об этом и многом другом в нашем интервью.

- Василий Витальевич, с 1 января 2026 года стартовала ежегодная декларационная кампания, в ходе которой граждане должны отчитаться о доходах, полученных в 2025 году. В какие сроки необходимо подать декларацию о доходах за 2025 год, а главное - кому?

- Декларацию о доходах необходимо представить в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля 2026 года тем, кто получил доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, от сдачи квартир и иного движимого имущества в аренду, от выигрыша в лотереи, а также тем, кто получил дорогие подарки не от близких родственников или получал доход от зарубежных источников.
Также декларацию о доходах необходимо представить индивидуальным предпринимателям, нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты и другим лицам, занимающимся частной практикой.

- Вы только что сказали о том, что необходимо декларировать доход от выигрыша в лотерею. В каких случаях необходимо декларировать полученный от выигрышей доход?

- Если гражданин участвовал в лотереях, рекламных акциях, азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, то доходы на сумму до 15 000 рублей, полученные гражданином в 2025 году необходимо декларировать. При этом сумма выигрыша до 4 000 руб. не облагается НДФЛ. Если же вознаграждение превышало 15 000 рублей, то удержание производилось организатором лотереи при выплате приза.

- На выигрыши, полученные в 2026 году это тоже будет распространяться?

С 1 января 2026 года в России вступают в силу новые правила удержания НДФЛ с выигрышей. Если раньше, как мы сказали, налоговый агент осуществлял удержания только с призов, превышающих 15 тыс рублей, а меньшие суммы игроки декларировали самостоятельно, то теперь налоговые агенты обязаны рассчитывать и перечислять НДФЛ со всех вознаграждений без исключения.

- Часто граждане сдают в аренду принадлежащие им квартиры и другое имущество. Отчитаться о таких доходах в 2025 году и уплатить с них налоги они тоже обязаны до 30 апреля?

- О доходах, полученных в 2025 году, в том числе от сдачи внаем имущества, необходимо отчитаться не позднее 30 апреля 2026 года, а уплатить исчисленный в декларации налог на доходы физических лиц - не позднее 15 июля 2026 года.

- Что надо знать гражданам, получившим в дар недвижимое имущество от физических лиц?

- Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. В соответствии с Семейным кодексом РФ близкими родственниками считаются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и не полнородные (имеющими общих отца или мать) братья и сестры). Доходы, полученные от физического лица, не являющегося членом семьи или близким родственником, в виде подарка недвижимого имущества (дом, квартира, земельный участок и др.), транспортных средств, акции, цифровых финансовых активов, цифровой валюты, долей или паев подлежат налогообложению у физического лица – получателя подарка. Налогоплательщик обязан задекларировать такой доход, самостоятельно исчислить и уплатить налог.

- Как определить сумму, с которой надо считать налог, как определить стоимость подарка?

- При дарении недвижимого имущества – это кадастровая стоимость объекта. По иному имуществу, как правило, стоимость подарка определяется рыночной стоимостью.

- Представить налоговую декларацию 3-НДФЛ необходимо тем, кто получил доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения. Как определить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества при его продаже?

- В общем случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества пять лет. Если налогоплательщик право собственности на объект получил в порядке наследования, по договору дарения от члена семьи (близкого родственника по Семейному кодексу РФ), в результате приватизации, право собственности на объект получено лицом - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением, проданное жилье является для лица «единственным» - то есть в собственности лица (включая совместную собственность супругов) на дату продажи объекта недвижимости не находится иного жилого помещения – тогда минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года.

Кроме того, при соблюдении указанных условий в отношении жилого помещения, правило о трехлетнем минимальном предельном сроке владения распространяется и на земельный участок под ним, и на расположенные на участке строения и сооружения.

- Государство огромное внимание уделяет семьям с детьми. Есть ли возможность без потери бюджета семьи продать имущество менее минимального срока владения?

- Независимо от срока владения имуществом освобождаются от налогообложения доходы семей с двумя или более несовершеннолетними детьми, полученные от продажи жилья при соблюдении ряда условий:

возраст детей – до 18 лет (или до 24 лет в случае обучения ребенка на очной форме обучения). С 1 января 2026 года доход при продаже недвижимого имущества семьей с двумя и более детьми будет освобождаться вне зависимости от возраста, если дети признаны судом недееспособными. Также возраст детей определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение. Для детей, родившихся после даты госрегистрации, - на 30 апреля следующего календарного года, после указанной даты. То есть, с этого года норму распространили и на некоторые семьи с одним ребенком, где второй малыш лишь планируется. Однако применяться эта налоговая льгота будет в том случае, если второй ребенок родится не позднее 30 апреля следующего за продажей жилья года.
кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;
если в собственности налогоплательщика, а также членов его семьи находится иное жилое помещение общей площадью большей, чем приобретаемое жилое помещение, то совокупная доля налогоплательщика, а также членов его семьи в праве собственности на это иное жилое помещение не должна превышать 50%;
в 2025 году либо до 30 апреля 2026 года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье (при долевом строительстве – оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору);
общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади (или по кадастровой стоимости) проданное жилье.

- Если есть сомнения, можно обратиться в налоговую службу?

- Можно обратиться в налоговые органы Тверской области, воспользоваться информацией, размещенной на сайте ФНС России в разделе Деятельность – Налогообложение в РФ – Действующие в РФ налоги и сборы – Налог на доходы физических лиц, а также в сервисе «Часто задаваемые вопросы» или по телефону единого Контакт-центра ФНС России 8-800-222-2222. Можно написать обращение через электронные сервисы «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или «Обратиться в ФНС России», расположенные на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.gov.ru.

- В каких случаях декларацию 3-НДФЛ в отношении полученных в 2025 году доходов подавать не нужно?

- Если стоимость объекта, находившегося в собственности менее минимального срока владения, или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 1 000 000 руб., то доходы от продажи жилья декларировать не нужно.

Отсутствует обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ также в отношении полученных в 2025 году доходов от продажи иного недвижимого имущества (к примеру, гаража, садового дома, машиноместа и т.д.) со сроком нахождения в собственности менее установленного предельного срока, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб. и доходов от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг) со сроком нахождения в собственности менее 3 лет, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб.

- Что ждет налогоплательщика, если он не представил декларацию по форме 3-НДФЛ, а такая обязанность была?

- С 15 июля налоговый орган самостоятельно исчислит сумму НДФЛ на основе имеющихся сведений о налогоплательщике и его доходах. Налог будет предъявлен на основании вынесенного решения с начисленными штрафами. За несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от полученного дохода (от продажи движимого/недвижимого имущества, аренды и другое) в налоговый орган по месту учета налагается штраф, размер которого зависит от не уплаченной в установленный срок суммы НДФЛ, но не более 30 % от этой суммы и не менее 1 000 руб.

- Расскажите об особенностях исчисления налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества ниже кадастровой стоимости.

- Продажа квартиры меньше кадастровой стоимости не поможет снизить налог, так как в расчет принимается большая из двух стоимостей — либо цена, указанная в договоре купли-продажи, либо кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7. И если сумма сделки при продаже недвижимости ниже 70 процентов от кадастровой стоимости, то для расчета налога будет учитываться именно 70% от кадастра, а не стоимость, указанная в договоре. При этом кадастровая стоимость недвижимости, внесенная в ЕГРН, принимается по состоянию на 1 января года, в котором произведена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект. В случае если объект недвижимости образован в течение года, учитывается его кадастровая стоимость на дату его постановки на государственный кадастровый учет.

- Каким способом налогоплательщики могут представить декларации 3-НДФЛ?

- Наиболее простым способом подачи декларации является электронный сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В сервис встроены функции автоматического предзаполнения декларации. Система сама подскажет какие сведения необходимо внести. При таком способе заполнения происходит автоматический расчет налога на доходы физических лиц на основе введенных данных и безопасная передача информации в налоговый орган. В Личном кабинете сохраняется вся история направления документов в налоговые органы, а также можно отслеживать статус проверки декларации в режиме онлайн. Еще одна возможность посредством портала Госуслуг.

Также декларацию можно подать в бумажном виде лично в налоговый орган, в МФЦ или направить в налоговый орган почтой.

Обратите внимание, что предельный срок подачи декларации не позднее 30 апреля 2026 года не распространяется на получение налоговых вычетов. В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года.